Аудит системы бухгалтерского и налогового учета при комплексной проверке объекта инвестирования
Инвестор, который планирует осуществить сделку по покупке или присоединению (слиянию) бизнеса, нуждается в комплексной проверке объекта инвестирования – Due Diligence. В ходе нее проводятся аудит налогового учета и проверка бухгалтерской отчетности предприятия.
Аудит осуществляется с целью проверки финансовой деятельности организации, выявления налоговых рисков и выгод.
В ходе аудита системы бухгалтерского и налогового учета при Due Diligence осуществляются следующие процедуры:
- проверка структуры затрат и выручки предприятия;
- оценка качества системы внутреннего контроля;
- проверка основных средств, кредиторской и дебиторской задолженностей, финансовых вложений, запасов предприятия;
- проверка кредитных обязательств и договоров, условных обязательств, достоверности и полноты учета обязательств и активов.
На заключительной стадии работы выявляются потенциальные налоговые риски и выгоды, определяется суммовое выражение имеющихся у предприятия потенциальных налоговых обязательств.
Результаты аудита оформляются в виде отчета со следующей структурой:
- данные о структуре затрат и выручке предприятия за анализируемый период;
- данные оценки системы внутреннего контроля документооборота, который относится к расходам предприятия, а также выборочный анализ полноты и качества подтверждающих расходы компании документов;
- данные о проверке основных активов предприятия: общего состава, начисленного износа, результатов переоценки (при наличии);
- данные о проверке финансовых вложений предприятия (структуре, сроках, наличии документального подтверждения);
- данные о проверке дебиторской задолженности, в том числе неподтвержденной;
- данные о задолженности по кредитам, в том числе просроченной;
- данные о проверке кредитных обязательств и договоров: объеме привлеченных средств и составе кредиторов, условиях привлечения займов и кредитов;
- данные о проверке условных обязательств (штрафах, поручительствах, выданных для обеспечения долговых обязательств третьих лиц, индоссированных векселей, предъявленных компании исков, залогов и иных вещно-правовых обременений имущества предприятия);
- данные о проверке достоверности и полноты учета обязательств и активов предприятия, которая осуществлялась штатным специалистом или сторонней компанией на условиях бухгалтерского аутсорсинга;
- данные о выявленных и обобщенных существенных налоговых рисках, неучтенных и потенциальных налоговых обязательствах предприятия.
На основе полученных после проведения Due Diligence данных потенциальный инвестор определяет целесообразность инвестирования средств в покупку или слияния своей организации с проверяемым предприятием.
